靈活用工不斷興起，靈活就業(yè)人員零散不易于管理，他們的個稅申報和代扣代繳都需要考慮。這時，就需要采納通過正規(guī)的靈活用工平臺來委托代征進行稅收征管。

并不是所有平臺都有委托代征資質，這也成為當前識別合規(guī)靈活用工平臺、提前規(guī)避風險的一個重要條件。

 

但是，擁有委托代征資質，并不能代表可以高枕無憂！

 

即便是通過具有委托代征資質的平臺對支出開具發(fā)票，如果沒有真實業(yè)務，也是不被允許的，同樣會被稅務局稽查監(jiān)控。

 

那么，對于企業(yè)來說，合規(guī)使用靈活用工平臺需要注意什么呢？



01、無證代征？肯定不行！

根據(jù)國家稅務總局公告2013年24號文件，明確指出：委托代征是指按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規(guī)定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

在靈活就業(yè)模式中，靈活就業(yè)平臺先要獲取“委托代征資質”才能進行委托代征，平臺按照資質證書上規(guī)定的代征稅種、稅率，在資質有效期內(nèi)進行代征代繳。

 

可以說，靈活用工平臺最關鍵的就是“委托代征資質”。平臺具備了“委托代征資質”，才有資格去代自然人繳納個稅。

 

去年12月，國家稅務總局廣東省稅務局第三稅務分局發(fā)布關于開展2022年委托代征協(xié)議簽訂工作的通知。通知明確所有代征單位應具備以下基本條件：

 

（一）具有獨立法人資格，有規(guī)范的內(nèi)部管理制度和健全的財務制度。

（二）在轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營或辦公，有固定的工作場所。

（三）具有健全完善的安全防護措施，能確保代征協(xié)管工作有關系統(tǒng)、稅收票證、征管資料安全。

（四）有熟悉相關稅收法律、法規(guī)的專職代征人員，能依法履行稅收代征工作。

（五）非稅務師事務所等稅務中介機構。

（六）稅務機關根據(jù)實際征管需要要求的其他條件。

 

近幾年，委托代征資質發(fā)放迎來春天，吸引了眾多合法合規(guī)經(jīng)營者的同時，也成了部分有心人滋養(yǎng)犯罪的溫床，引發(fā)了非常大的風險！虛開增值稅發(fā)票、涉稅洗錢、亂象頻生！

也正因如此，最近幾年稅務機關加強了對于違規(guī)平臺的治理。比如之前海南稅務局全面清理整頓委托代征，有60多家靈活用工平臺委托代征協(xié)議被終止。



02、不是有證就行，還需考慮授權時效。

企業(yè)在選擇靈活用工平臺時，還需要注意其委托代征證書的有效性。

一家真正獲得稅務機關委托代征、代開授權的靈活用工平臺的運作模式可以概括如下：

①靈活用工平臺與企業(yè)簽訂相關協(xié)議，通過平臺發(fā)布任務，并將任務結算款支付給平臺，平臺給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

②平臺承接企業(yè)的外包任務，再分包給自由職業(yè)者，將結算款支付給自由職業(yè)者，且代扣代繳個人所得；

③自由職業(yè)者通過在平臺實名注冊認證后對接任務，通過靈活用工平臺獲得合理合法的稅后所得以及完稅證明。

 

若平臺不具備委托代征資質，則無法代平臺內(nèi)經(jīng)營者向主管稅務機關申請匯總代開發(fā)票，也就無法將匯總代開的發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前列支憑證。

除了考察平臺是否具備委托代征資質，業(yè)務真實性也是稅務局在稽查時重點核實的部分。



03、不是有票就行，還需考慮業(yè)務真實性。

使用委托代征，必須關注業(yè)務真實性以及經(jīng)濟實質。

之前就存在部分靈工平臺以提供“委托代開發(fā)票”等為名行虛開之實的生意，實際根本沒有發(fā)生真實業(yè)務，就連場景平臺都是虛構，三方簽合同只是提交相關證明走走形式。

在過去一段時間，委托代征企業(yè)為微商、醫(yī)療器械、保險服務等行業(yè)虛開發(fā)票比較嚴重，近年來有多家服務平臺涉醫(yī)藥行業(yè)虛開發(fā)票被稅務稽查。

另外，靈活用工平臺采用委托代征，必須確定其收入的經(jīng)營實質。

根據(jù)國家稅務總局對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復，明確表示如下：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規(guī)定，靈活用工人員從平臺獲取的收入可能包括勞務報酬所得和經(jīng)營所得兩大類。

靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅，要根據(jù)納稅人在互聯(lián)網(wǎng)平臺提供勞務或從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質進行判定，而非簡單得看個人勞動所依托的展示平臺，否則容易導致從事相同性質勞動的個人稅負不同，不符合稅收公平原則。

委托代征是稅務部門采取的征管平臺經(jīng)濟的一種方式，既方便了納稅人，另一方面也使靈活用工平臺更加合規(guī)。

對于廣大想要使用靈活用工平臺的企業(yè)來說，業(yè)務真實性才是保障合規(guī)的第一要務。